Aix-en-Provence: The Beautiful Countryside of Southern France
Si usted detalla deducciones en su declaración del impuesto a la renta federal en los Estados Unidos, puede tomar una deducción por el impuesto a la renta que tiene que pagar al estado o a la municipalidad u otra jurisdicción local. También se puede tomar una deducción por los impuestos sobre los bienes inmuebles, ciertos impuestos sobre los bienes muebles y en el caso que usted pagó algún impuesto a la renta extranjero, podr�a tomar una deducción o un crédito tributario.�
Impuestos a la Renta Estatal y Local
Los impuestos a la renta estatal y local son deducibles, pero no la porción de los impuestos que corresponde a ingresos que son exentos del impuesto a la renta federal en los Estados Unidos.
Los impuestos que se pueden tomar como deducción incluyen los siguientes:
� Los impuestos a la renta estatal y local retenidos de su sueldo durante el año. Este impuesto retenido está informado en su Forma W-2. Si usted tuvo otras clases de ingresos en adición a su sueldo, puede haber impuestos retenidos de esas otras fuentes de ingresos también. Estos otros ingresos y el impuesto retenido correspondiente se presentar�an en las Formas W-2G, 1099-G, 1099-R, y 1099-MISC
� Los impuestos a la renta estatal y local que usted pagó para un año anterior, por ejemplo el saldo de impuestos adeudados del año pasado que usted pagó este año cuando presentó su declaración de impuestos. Si tuvo que pagar alguna multa o intereses, se puede deducir solamente la parte de su pago que corresponde a los impuestos.
� Los pagos estimados de los impuestos estatal y local que usted hizo durante el año en curso, incluyendo cualquiera parte de una devolución de un año anterior que usted optó por abonar a los impuestos estatal y local adeudados para el año en curso.
� En California, New Jersey, y New York, usted puede tomar una deducción por los pagos obligatorios al Fondo de Beneficios de Discapacidad No Ocupacional; en Rhode Island se puede deducir pagos al Fondo de Beneficios de Discapacidad Temporal; en Washington, los pagos al Fondo de Compensación Suplementaria por Accidentes de Trabajo e Incapacidad; y en West Virginia, pagos al Fondo de Compensación por Desempleo.�
Devoluciones o Créditos
No se debiera reducir una deducción por una devolución o crédito de impuestos a la renta estatal o local que usted espera recibir. Y, si usted efectivamente recibe una devolución o un crédito por impuestos correspondientes a un año anterior, no debiera reducir su deducción por el año en curso. En vez de reducir su deducción, usted podr�a tener que informar la devolución o crédito como una recuperación en la Forma 1040, en la l�nea para “Devoluciones, créditos o compensaciones de impuestos a la renta estatal y local que son tributables”, si usted tomó una deducción por los impuestos en el año anterior. Si usted no detalló deducciones en aquel año anterior, no tiene que incluir la devolución o crédito en sus ingresos tributables este año.�
Impuesto a la Renta Extranjero
Si usted pagó impuesto a la renta a algún pa�s extranjero o a una posesión de los Estados Unidos, generalmente puede tomar una deducción o un crédito en su declaración del impuesto a la renta federal en los Estados Unidos. Pero no se puede tomar esta deducción o crédito si el impuesto se gravó sobre ingresos que están exentos de impuestos en los Estados Unidos, acorde a la exclusión de ingresos del trabajo en el extranjero o la exclusión de montos recibidos por alojamiento en el extranjero. Éstos son las exclusiones que se toman al presentar la Forma 2555, Ingresos del Trabajo en el Extranjero, o la Forma 2555EZ, Exclusión de Ingresos del Trabajo en el Extranjero.
Si el impuesto a la renta extranjero no se gravó sobre ingresos exentos de impuestos en los Estados Unidos, se puede tomar una deducción detallada por el impuesto en el Anexo A de la Forma 1040, o el Crédito de Impuestos Extranjeros en la Forma 1116.�
Impuestos sobre Bienes Inmuebles
Se puede tomar una deducción por impuestos sobre bienes inmuebles estatales, locales o extranjeros, que usted paga sobre bienes inmuebles que son propiedad suya y que no están ocupados con fines de negocios, pero solamente si el monto de los impuestos está basado en el valor de los bienes según una tasación.
No se puede incluir los siguientes �tems en su deducción por impuestos sobre bienes inmuebles:
� Cargos individualizados por servicios a propiedades o personas espec�ficas, tales como un cargo mensual para la colección de basura o un cargo fijo por un cierto volumen de agua consumido.
� Tasaciones locales por mejoras que incrementan el valor de su propiedad, por ejemplo, veredas o caminos. El costo de una mejora a la propiedad se agrega a la base de la propiedad. Pero un cargo es deducible si sirve solamente para reparar o mantener en servicio una instalación pública ya existente.�
Impuestos Incluidos en los Pagos de un Crédito Hipotecario o en el Informe de Liquidación de la Compraventa�
Si los pagos de cuotas de su préstamo hipotecario incluyen los impuestos sobre el bien inmueble, puede deducir solamente el monto que efectivamente fue pagado a la autoridad fiscal durante el año. Los impuestos sobre el bien inmueble también podr�an aparecer en el informe de liquidación si usted compró o vendió su casa o alguna otra propiedad durante el año. Si se hacen depósitos en fondos en plica para pagar los impuestos, solamente los impuestos efectivamente pagados a la autoridad impositiva son deducibles.�
Devoluciones y Reembolsos
Si usted recibió una devolución o reembolso en el año en curso por impuestos sobre bienes inmuebles que pagó en el año en curso, debiera reducir su deducción por el monto de la devolución o reembolso. Si la devolución o reembolso en el año en curso corresponde a impuestos que usted pagó y dedujo en un año anterior, en vez de reducir su deducción para el año en curso, usted debiera incluir la devolución o reembolso en la l�nea para “Otros ingresos” en la Forma 1040.�
Impuesto sobre Bienes Muebles
Los impuestos estatales y locales sobre bienes muebles son deducibles solamente si el monto del impuesto se basa estrictamente en el valor de la propiedad y se cobra anualmente. Un impuesto que se llama un cargo de registro y que se cobra por ejercer un privilegio, como para registrar los veh�culos motorizados y usarlos en la carretera, calificar�a como un impuesto sobre bienes muebles que es deducible, por el monto que está basado en el valor de la propiedad. Cualquiera otra parte del impuesto o cargo de registro, que está basada en el peso del veh�culo, por ejemplo, no estar�a deducible.�
Impuestos que No Dan Derecho a una Deducción
Los siguientes impuestos no dan derecho a una deducción detallada:
� Impuesto a la renta federal
� Por lo general, el impuesto sobre la herencia y el impuesto de sucesiones no son deducibles a menos que usted, como el beneficiario, debe incluir el ingreso correspondiente en su ingreso bruto cuando presenta su declaración de impuesto a la renta individual. En ese caso, se puede tomar el impuesto sobre la herencia como una deducción miscelánea, no sujeta al l�mite de 2% del ingreso bruto ajustado.
� Impuesto sobre donaciones
� Impuestos de seguro social, Medicare, desempleo federal, y de jubilación ferroviaria
� Aranceles aduaneros
� Impuestos sobre combustible y otros impuestos espec�ficos
� Cargos por inspecciones de veh�culos
� Cargos por licencias, como licencias de conducir y licencias de matrimonio
� Multas o penalidades
� Impuestos por capita
� Tasaciones locales por veredas u otras mejoras. Estos normalmente se agregan a la base de la propiedad.�
Gastos de Negocios y para la Generación de Ingresos
Ciertos impuestos y cargos que no se pueden tomar como deducciones detalladas podr�an calificar como gastos ordinarios y necesarios de un negocio o actividad para la generación de ingresos. En ese caso, los gastos se informar�an en el Anexo C, para un negocio, en el Anexo E, para una propiedad que se arrienda, en el Anexo F, para una actividad agr�cola, u otro anexo apropiado, dependiendo de la actividad.�
Opción de la Deducción del Impuesto a las Ventas en 2004 y 2005
Para los años 2004 y 2005 existe la posibilidad de tomar una deducción detallada por impuestos a las ventas en vez de los impuestos a la renta estatal y local.�
Impuesto General a las Ventas Estatal y Local
Se pod�a optar por tomar una deducción por el impuesto a las ventas en vez del impuesto a la renta estatal y local, pero no se pod�a tomar una deducción por ambos. Esta deducción por el impuesto a las ventas resultaba especialmente ventajosa para los contribuyentes que viv�an en los estados que no tienen una ley de impuesto a la renta. En los estados donde hay un impuesto a la renta, usted debiera haber calculado su deducción detallada por concepto de los impuestos de ambas maneras para ver cuál le diera la mayor deducción. Si optara por los impuestos a las ventas, usted pod�a deducir los impuestos que efectivamente pagó, o pod�a usar las Tablas Opcionales del Impuesto a las Ventas por Estado.�
Impuestos a las Ventas Efectivamente Pagados
La deducción por los impuestos a las ventas estatal y local fue por los impuestos que usted efectivamente pagó, incluyendo los impuestos sobre el uso, más impuestos selectivos al consumo. No se pod�a tomar una deducción detallada por el impuesto a las ventas que usted pagó sobre bienes o servicios que se ocupan en su oficio o negocio. Éstos pod�an deducirse como un gasto del negocio o en ciertos casos el impuesto a las ventas pod�a tener que activarse como parte del costo del activo correspondiente.
Se pod�a deducir el impuesto selectivo al consumo que se aplicaba a la comida, la ropa, los suministros médicos, y los veh�culos motorizados, incluso cuando la tasa del impuesto fue menor que la tasa del impuesto general a las ventas. Pero, si la tasa del impuesto selectivo al consumo que se aplicaba a los veh�culos motorizados fue mayor que la tasa del impuesto general, se pod�a tomar una deducción por el impuesto selectivo solamente hasta el monto equivalente a aquel que se aplicara usando la tasa del impuesto general. Los veh�culos motorizados para este efecto incluyen los automóviles, camiones, utilitarios, motocicletas, veh�culos de recreación y para uso fuera de carreteras, veh�culos utilitarios deportivos y casas rodantes. También se pod�a deducir el impuesto a las ventas que se aplicaba cuando usted arrendara un veh�culo bajo un contrato de leasing.�
Tablas Opcionales de los Impuestos a la Venta Estatales
Las Tablas Opcionales de los Impuestos a la Venta Estatales estaban disponibles en la Publicación 600 del Servicio de Impuestos Internos (IRS). Para poder usar las tablas, usted ten�a que saber el número de exenciones que estaba reclamando en su declaración de impuestos y su ingreso disponible. Este último se define como su ingreso bruto ajustado más cualquier monto no tributable, tales como:
� Intereses que están exentos de impuestos
� Beneficios a los veteranos
� Pago no tributable por servicio en una zona de combate
� Pagos por el seguro de accidentes de trabajo y discapacidad laboral
� La porción no tributable de los beneficios de seguro social o los beneficios ferroviarios de jubilación
� La parte no tributable de distribuciones de una cuenta individual de ahorros para la jubilación (IRA), pensiones o anualidades.
As�, en efecto, al usar su ingreso disponible, usted pod�a tomar una deducción por el impuesto a las ventas sobre un monto de ingresos que es mayor que aquél que estaba afecto al impuesto a la renta federal.�
Impuesto a las Ventas que se Puede Agregar al Monto Indicado en la Tabla
Al monto del impuesto a las ventas que corresponde a su ingreso disponible según la tabla, usted pod�a agregar el impuesto general a las ventas que se impon�a en su localidad, si corresponda. Y además, se pod�a agregar el impuesto general a las ventas que corresponde a tanto el estado como a la localidad para los siguientes �tems espec�ficos:
� Veh�culos motorizados, incluyendo un veh�culo arrendado bajo un contrato de leasing, hasta el monto que se hubiera cobrado a la tasa del impuesto general a las ventas, si la tasa del impuesto vigente para los veh�culos motorizados fuera mayor.
� Aeronaves, botes, viviendas, incluyendo casa móviles y casas prefabricadas, y materiales de construcción, siempre que el impuesto se cobraba a la misma tasa que el impuesto general a las ventas.
En la publicación 600 del IRS hubo una hoja de trabajo para guiarle por este cálculo del monto que se pod�a deducir por concepto del impuesto a las ventas.
Si usted vivió en más que un estado durante al año, tendr�a que haber prorrateado sus deducciones en base del número de d�as que vivió en cada estado. Si usted fue residente de Alaska, tendr�a que haber usado los impuestos a las ventas efectivamente pagados como el monto que se pod�a deducir.
Para las personas casadas que presentan declaraciones por separado, si ambos cónyuges eligieron tomar la deducción por los impuestos a las ventas estatal y local, en vez de los impuestos a la renta, y uno de los cónyuges optó por usar las Tablas Opcionales de los Impuestos a las Ventas por Estado, el otro cónyuge también deb�a haber usado las tablas.